Как отразить дивиденды в форме 270.00 за 2025 год: в пределах 30 000 МРП и свыше
При заполнении декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) за 2025 год дивиденды отражаются не общей суммой как облагаемый доход, а через приложение по доходам в виде дивидендов — с разделением на сумму дохода и применённую корректировку. Разберём, как правильно указать дивиденды в пределах и свыше 30 000 МРП с учётом действовавшей в 2025 году редакции правил.
Принцип отражения дивидендов в форме 270.00
За 2025 год дивиденды отражаются в декларации 270.00 не одной суммой как облагаемый доход, а через приложение по доходам в виде дивидендов. В этом приложении сумма дохода и применённая корректировка показываются отдельно, что позволяет рассчитать налогооблагаемую часть.
Такой порядок основан на нормах Налогового кодекса Республики Казахстан, действовавших в 2025 году, о дивидендах и корректировке дохода физического лица на дивиденды в пределах 30 000-кратного МРП, а также на правилах заполнения декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00).
Важно учитывать, что форма, представляемая в 2026 году за 2025 год, определяется редакцией правил, действовавшей для отчётного периода 2025 года. В актуальных правилах формы 270.00 уже описана декларация для правоотношений с 1 января 2026 года, поэтому корректно подтверждать номера конкретных строк формы за 2025 год без текста соответствующей старой редакции нельзя. Правильный принцип заполнения — приложение по дивидендам: вся сумма дохода, корректировка в пределах 30 000 МРП и облагаемое превышение.
Дивиденды в пределах 30 000 МРП
Если дивиденды получены физическим лицом-резидентом от юридического лица — резидента РК и выполнены условия налоговой нормы, сумма в пределах 30 000 МРП указывается как доход в разделе о дивидендах, а одновременно отражается корректировка дохода на эту же сумму.
В результате налогооблагаемый доход по этой части равен нулю, и ИПН с неё не исчисляется. Если дивиденды равны или меньше 30 000 МРП — облагаемый доход равен нулю.
Дивиденды свыше 30 000 МРП
- В декларации указывается вся начисленная или полученная сумма дивидендов.
- Корректировкой уменьшается только сумма в пределах 30 000 МРП.
- Превышение остаётся облагаемым доходом и отражается в расчёте ИПН по дивидендам.
- Для дивидендов, выплаченных налоговым агентом — резидентом РК, ИПН обычно удерживается источником выплаты; в 270.00 не следует повторно заявлять к уплате уже удержанный налог.
- Если сумма дивидендов больше 30 000 МРП — облагается только превышение.
Формула расчёта и ограничения
- Доход от дивидендов — отражается вся сумма.
- Корректировка — применяется в размере не более 30 000 МРП.
- Облагаемый доход — сумма дивидендов минус применённая корректировка.
- При значении МРП, действовавшем на 31 декабря 2025 года, 30 000 МРП составляет 117 960 000 тенге.
- Если дивиденды получены от нерезидента, по ценным бумагам либо не выполнены условия для корректировки, освобождение в пределах 30 000 МРП автоматически не применяется.
На что обратить внимание
При заполнении декларации за 2025 год используйте редакцию правил формы 270.00, действовавшую для отчётного периода 2025 года, поскольку актуальная редакция описывает заполнение для правоотношений с 1 января 2026 года.
Корректный порядок заполнения — приложение по дивидендам с разделением на всю сумму дохода, корректировку в пределах 30 000 МРП и облагаемое превышение. Это позволяет избежать ошибок в расчёте ИПН и повторного заявления к уплате налога, уже удержанного налоговым агентом.