Камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған алшақтық бойынша түсіндірме: түсіндірме беру қадамдары

100.00.019.III жолы мен ЭШФ сомасы арасындағы алшақтық нені білдіреді

100.00 / 220.00 нысандарындағы 100.00.019.III жолында көрсетілген сома тек электрондық шот-фактуралар алынған сатып алуларды ғана емес, сонымен қатар жыл ішінде түскен қорлардың құнын, үшінші ұйымдар орындаған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерді, ЖК мен жеке тұлғалардан алынған қызметтер мен жұмыстарды және осы жолға жататын басқа да сатып алуларды қамтиды.

100.00.019.III жолы 100.00.019.III A–H қосалқы жолдарының сомасы ретінде айқындалады. Сондықтан бүкіл жолды тек алынған ЭШФ сомасымен салыстыру объективті себептер бойынша алшақтық бере алады: ЭШФ жазып беруге міндетті емес жеткізушілерден сатып алулар; кассалық чектермен және бастапқы құжаттармен расталған сатып алулар; орындалған жұмыс актілерімен ресімделген қызметтер; III жолға IV–IX жолдарының орнына қате енгізілген сомалар; басқа салық кезеңінде жазылған өтпелі операциялар немесе ЭШФ.

Үшінші елдер мен ЕАЭО елдерінен импорт, резидент еместерден және азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша жеке тұлғалардан сатып алу операцияларының болмауы алшақтықтың тиісті көздерін жоққа шығарады, бірақ өздігінен барлық айырмашылықты түсіндірмейді. Алшақтықты құжаттар мен нысан қосалқы жолдары бойынша нақты ашу қажет.

Түсіндірме беруге дейін нені тексеру және дайындау керек

1. Тексерілетін салық кезеңіне айналым-сальдо ведомосін және қорларды есепке алу шотының декодтауын қалыптастырыңыз.
2. 100.00.019.III жолындағы жалпы соманы 100.00.019.III A–H қосалқы жолдарымен салыстырыңыз.
3. Камералдық бақылау жүйесі сәйкестендірген ЭШФ бойынша сатып алу сомасын бөлек бөліп көрсетіңіз.
4. Алшақтық сомасы бойынша кесте жасаңыз: сома, операция түрі, жеткізуші, құжат, құжат күні, нысан қосалқы жолы, ЭШФ болмау себебі (ЭШФ қажет емес / басқа кезеңде жазылған / техникалық алшақтық).
5. III жолға IV жолында (қызметкерлердің есептелген кірістері және жеке тұлғаларға өзге төлемдер бойынша шығыстар), V жолында (өткен жылдардағы болашақ кезеңдердің шығыстары), VI–VII жолдарында (негізгі құралдардың бастапқы құнына қосылатын кейінгі шығыстар), VIII жолында (шегерімге жатпайтын шығыстар) немесе IX жолында (келесі кезеңдерге жататын болашақ кезеңдердің шығыстары) көрсетілуі тиіс сомалар енгізілмегенін тексеріңіз.
6. III жол сомасына нысанның басқа жолында бөлек көрсетілген ҚҚС енгізілмегенін тексеріңіз — бір сатып алуды құнға қатар енгізуге және бөлек шегерім ретінде қайталап талап етуге болмайды.
7. ЭШФ күндерін тексеріңіз: басқа салық кезеңінде жазылған немесе алынған шот-фактура тексерілетін кезеңдегі декларациямен автоматты сәйкестендіруге түспеуі мүмкін.
8. Әрбір жоқ ЭШФ бойынша жеткізушілерді тексеріңіз: салық салу режимі, ЭШФ жазып беру міндеті, ККМ чегінің, жүкқұжаттың, актінің және төлем құжаттарының болуы.

Түсіндірменің ұсынылатын құрылымы

• Алшақтықтар туралы хабарламаның деректемелерін, ЖСН, салық органын және тексерілетін салық кезеңін көрсетіңіз.
• Нысан жолы мен ЭШФ бойынша сомаларды көрсете отырып, шегерімдердің асыра көрсетілуі туралы қорытындымен келіспеушілігіңізді хабарлаңыз.
• 100.00.019.III жолы тек ЭШФ сатып алуларды ғана емес, сонымен қатар бастапқы құжаттар негізінде есепке алуда көрсетілген басқа да түскен қорларды, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерді қамтитынын түсіндіріңіз.
• ЕАЭО елдері мен үшінші елдерден импорт, резидент еместерден және азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша жеке тұлғалардан сатып алу операцияларының болмауын сипаттаңыз.
• Шығыстар бастапқы есепке алу құжаттарымен расталғанын және кіріс алуға бағытталған қызметпен байланысты екенін көрсетіңіз.
• Алшақтық сомасының декодтауын (жеткізушілер, сатып алу түрі, күндер, бастапқы құжаттар, сомалар және нысанның тиісті қосалқы жолдары), сондай-ақ айналым-сальдо ведомосін, регистрлерді және ЭШФ тізімін қоса беріңіз.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап жіберілген хабарламаның ерекшеліктері

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап жаңа Салық кодексінің ережелері қолданылады. Камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған ауытқулар туралы хабарлама деген бірыңғай құжат көзделген. Онда ауытқулардың сипаттамасы мен салық кезеңі көрсетіледі; осы тәртіп үшін хабарламаларды жоғары, орташа және төмен тәуекел дәрежелеріне бөлу белгіленбеген және міндетті деректемелерде көрсетілмейді.

Алшақтықты мойындасаңыз — тиісті көрсеткіштерді түзетумен салық есептілігі ұсынылады және қосымша салық міндеттемесі туындаған жағдайда ол орындалады. Алшақтықты мойындамасаңыз — ауытқу себептері туралы түсіндірме ұсынылады. Түсіндірмені тәуекел дәрежелері бойынша бөлу жоқ.

Жаңа Салық кодексі бойынша салық органы хабарламаны орындау шеңберінде құжаттарды талап етуге құқылы емес, алайда салық төлеуші растайтын құжаттардың тізбесін көрсетуге және жүйе мүмкіндік берсе, оларды қоса беруге құқылы. Портал барлық құжаттарды тіркеуге мүмкіндік бермесе, түсіндірмеде олардың толық тізбесін көрсетіп, кейінгі бақылау үшін сақтаңыз.

Орындау мерзімі мен тәртібі

Камералдық бақылау бойынша ауытқулар туралы хабарлама үшін орындау мерзімі хабарлама табыс етілген күннен кейінгі 30 жұмыс күнін құрайды. Мерзім мен деректемелерді хабарламаның өзінен тексеріңіз.

Түсіндірме ақпараттық жүйеде қабылданса, бұл салық төлеуші тарапынан хабарламаның орындалуы болып саналады; кабинеттегі қорытынды мәртебе салық органы түсіндірмені өңдегеннен кейін жаңартылуы мүмкін.

«Орындалды» мәртебесі мен бұзушылықтың жойылғаны туралы белгіні алдын ала кепілдеу мүмкін емес — қорытынды шешім салық органының нақты хабарлама бойынша түсіндірме мен растайтын құжаттарды қабылдауына байланысты.

Практикалық қорытынды

Ең маңызды әрекет — цифрларсыз жалпы мәтінді бермеу, ал алшақтық сомасының жол-жол декодтауын қоса беру. Егер бұл сома бастапқы құжаттармен расталған сатып алулар мен қызметтерден тұрса, түсіндірме алшақтықтың әрбір теңгесінің құрамын және тиісті операцияның ЭШФ базасында болмау себебін көрсетуі тиіс.

Егер алшақтық нақты шығыстармен және бастапқы құжаттармен расталған болса, ЭШФ сомасымен механикалық сәйкестік үшін шегерімді қысқартуға болмайды. Қысқарту тек нақты қате бөлік бойынша, құжаттар қалған сомаларды растамаған жағдайда ғана рұқсат етіледі.